Податкове планування і прогнозування: оптимізація оподаткування, етапи, методи, принципи

1. Поняття податкового планування
2. Цілі і завдання, форми
3. Хто цим займається
4. принципи побудови
5. Методи податкового планування і прогнозування
6. Основні етапи

Керівник будь-якої організації намагається налагодити виробництво, вдосконалювати його роботу, правильно стимулювати персонал. Не тільки внутрішні процеси організації підлягають оптимізації.

У Росії, як в країні, що розвивається, на багатьох підприємствах впроваджується податкове планування і цьому процесу приділяється певна кількість часу і сил, так як його позитивний результат може скоротити додаткові витрати на виплату податків до бюджету держави.

Зміст статті

Поняття податкового планування

Кожна фірма, заснована на принципі законності, зобов'язана як юридична особа відраховувати пенсійні та податкові виплати з власного бюджету. Якщо нехтувати цим аспектом, то організацію може спіткати адміністративна відповідальність.

Такий процес як податкове планування дає можливість зменшити розмір податкових виплат. Дане явище тягне за собою істотну економію на виплаті податків, яка відбувається законним способом. В сенс такої діяльності входить використання максимально можливих переваг і пільг, встановлених державою.

Для того щоб правильно планувати і прогнозувати виплату податків, необхідно знати основи податкової, інвестиційної та бюджетної політики, бачити недостатньо точно певні або неоднозначно витлумачені норми права, щоб користуватися ними, використовуючи в своїх інтересах.

Цілі і завдання, форми

У податкового планування, як і у кожного організаційного процесу, існують свої цілі:

• знизити втрати грошових коштів, які можуть піти на сплату податків, зборів, державного мита та інших виплат (зекономлені суми можна вкласти в більш пріоритетні для організації статті витрат, щоб підвищити якість випуску продукції або надання послуг);
• оптимізувати податкові платежі;
• підвищити обсяг оборотних коштів організації;
• отримати реальну можливість фірми стрімко розвиватися і бути лідером на ринку виробництва.

Завданнями планування потоку податків є:

• мінімізація оподаткування за рахунок ефективності складених і прогнозованих схем по платежах до бюджету держави;
• підвищення доцільності прийнятих керівником рішень, неправильне формулювання яких, може дати негативний результат податкового планування.

Формами, що дозволяють скоротити витрати по податках, можуть бути:

• збір інформації про тенденції системи оподаткування, постійне відстежування істотних змін в законодавстві, їх фіксація і використання;
• точне проходження пунктам етапів процесу планування, контроль правильного дотримання зобов'язань, пов'язаних з виплатою податків;
• поєднання рішень, прийнятих апаратом управління організації з нормами чинного законодавства;
• в разі зростання навантаження по податкових платежах - налагодження оптимізаційного процесу шляхом виконання запланованих заходів.

Цілі, завдання та форми податкового планування схильні змінювати свої напрямки, залежать від змін в законодавстві, формуються безпосередньо при вивченні всіх аспектів сплати податків конкретною організацією.

Хто цим займається

Ведення функціоналом регулювання податкових виплат у різних організаціях координується по-різному. У великих фірмах може існувати цілий відділ, що займається податковим плануванням, а його начальник виконує наступні функції:

• веде контроль якісного планування сплати податків організацією;
• виявляє резерви установи, за рахунок яких можна оптимізувати процес оподаткування;
• розглядає можливість пошуку ресурсів з метою найбільш якісного планування;
• бере участь в розробці планів, завдяки яким, фірма буде успішно адаптуватися до змін, що відбуваються в законодавстві, на ринку праці та виробництва;
• розглядає і пропонує керівництву перспективи, при яких відбувається поетапне вивчення стратегій вітчизняних і зарубіжних підприємств, де на високому рівні діє податкове планування;
• дає рекомендації фахівцям для того, щоб уникнути помилок і прорахунків при розробці стратегій;

У такому відділі обов'язково повинен бути присутнім бухгалтер, економіст з планування, фінансової роботі, бухгалтер- ревізор, юрист.

Якщо організація за чисельністю невелика, то всі функції з планування податкової діяльності може здійснювати один або два фахівця, але їх компетенція і рівень освіти повинен відповідати заявленим вимогам.

принципи побудови

Для того щоб правильно застосувати методи податкового планування, необхідно дотримуватися принципів, які допоможуть виконувати дану роботу відповідно до норм законодавства. Такими принципами є:

• законність - завдяки чому, платник податків не порушує норм законодавства, не ризикує понести відповідальність за несплату податкових платежів;
• своєчасність - в умовах зміни законодавства в частині податкових зборів, плани і стратегії дії організації повинні оперативно переглядатися і редагуватися відповідно до нових норм;
• оптимальність - методи, використовувані юридичною особою повинні знижувати податкове навантаження, але без шкоди для інших галузей діяльності фірми. Фахівцями прораховуються всі перспективи економії на податкових платежах, з них підлягає вибору максимально адаптована і підходяща для конкретної установи;
• обгрунтованість - податковий фахівець завжди має аргументи і готовий для пояснення політики організації в частині сплати податків перед податковими агентами;
• комплексність - вивчення і аналізу підлягають не тільки норми податкового кодексу, а й аспекти всього законодавства, прямо або побічно стосується планування податків;
• професіоналізм - діяльність з податкового планування можуть здійснювати тільки кваліфіковані фахівці, що мають досвід роботи в даній сфері, а також відповідну освіту;
• конфіденційність - працівники податкового відділу не мають права поширюватися за межами фірми про методики планування сплати податків, які застосовуються в ній.

Завдяки цим принципам, робота над стратегією щодо оптимізації оподаткування повинна вибудовуватися грамотно, перспективно і обгрунтовано.

Методи податкового планування і прогнозування

За допомогою спеціально розроблених методик, юридичні особи формують план і стратегію щодо зниження податкового навантаження на установи, такими методами можна вважати:

• побудова облікової політики - стверджується окремо на кожен рік роботи, полягає в аналізі та переоцінці основних і оборотних коштів, в результаті чого, виходить істотна економія на податок на прибуток і майно;
• розрахунково-аналітичний метод - процес планування грунтується на аналізі показників за попередні роки, з його допомогою можна сформувати плани на поточний рік за обсягом виконуваних робіт (впливає на сплату ПДВ, податку на прибуток), складу працівників (грає роль при сплаті ПДФО), обсягу використання активів (бере участь в плануванні сплати податків на майно, землю);
• метод балансів - застосовується при побудові бухгалтерської моделі в ситуації з визначенням планів по веденню фінансової та господарської діяльності. Фахівцями розраховуються можливості отримання прибутку на основі балансових показників;
• нормативний спосіб - суми сплати податкових платежів і зборів прогнозуються за допомогою діючих норм законодавства, ставок і пільгових систем;
• оптимізаційний метод - розробляється кілька прогнозів, з них вибирається один, більш відповідний для реалізації;
• створення податкового поля - формування таблиці, де прописуються особливості фірми, перелік податків, які підлягають сплаті, система оподаткування, пільгові умови і терміни відповідно до яких необхідно здійснити платежі. На її основі створюється податкова база, підлягає розрахунку кожен платіж.

Дані методи дозволяють активно і якісно вести податкове планування, прогнозувати ризики і розраховувати можливості.

Основні етапи

Податкове планування можна розділити на кілька етапів, відповідно до яких визначається загальний механізм даного процесу.

Вони є основними, піддаються редакції, так як складання прогнозу - це не тільки звернення до норм законодавства, а й уміння проявити логіку та аналітику.

До основних етапів відносяться:

• сформулювати цілі і завдання, які переслідує організація;
• сформувати податкове поле (тобто провести моніторинг всіх норм законодавства, що стосуються оподаткування, акумулювати пільги для кожного податку);
• проаналізувати всі угоди, які відбувалися за певний період часу, щоб оцінити характер фінансових і господарських ситуацій;
• проаналізувати всілякі ризики, пов'язані з тим чи іншим методом планування, раціональним використанням прибутку і витрат;
• використовувати в роботі податковий менеджмент і різні методи і підходи до мінімізації витрат на податкові платежі.

Податкове планування на підприємстві - складний і поетапний процес, він формується з застосування аналітичних здібностей, знань нормативно-правових актів, вміння аргументувати позицію підприємства, правильного планування і прогнозування витрат на сплату податків і зв'язку з цим перспектив організації до здійснення прибуткової діяльності.

Пропонуємо подивитися цікаве відео по темі статті про те, як грамотно будувати схеми оптимізації податків.