9.3. Инкассо векселей и чеков

Инкассо – банковская расчетная операция, посредством которой банк по поручению своего клиента получает на основании расчетных документов, причитающиеся ему денежные средства от плательщика (за товары или услуги) и зачисляет эти средства на счет клиента.

Инкассо может быть чистым и документарным.

Чистое инкассо – это инкассо финансовых документов, когда они не сопровождаются коммерческими. Банк-ремитент действует строго в соответствии с инструкциями своего клиента. Это платежи в бюджет или во всевозможные фонды, это расчеты по судебным искам и т.п.

Документарное инкассо – представляет собой письменные инструкции клиента банку, которые должны быть полными и точными. По сути, это перечень (пакет) документов, в том числе векселей, чеков и других финансовых обязательств. Векселя и чеки, выставленные приказу клиента банком, должны быть снабжены передаточной надписью (индоссаментом) клиента в пользу этого банка или его учреждений. Отсылку инкассового поручения с векселями и чеками осуществляет банк заказной авиапочтой.

Все отосланные за границу чеки, векселя и другие платежные документы страхуются банком от потери в пути следования.

При расчетах за импортированные товары и полученные услуги банк и его учреждения предоставляют плательщикам для оплаты простые и переводные векселя и другие финансовые документы.

На основе инкассовых поручений иностранных банков банк-корреспондент обязан обеспечить в денежной форме исполнение этих обязательств. Такие обязательства принимаются банком на себя путем акцепта переводных векселей и иных операций с этими финансовыми документами.

Клиенты банка должны соблюдать сроки оплаты векселей и своевременно предоставлять заявление на перевод и уплату по векселям с таким расчетом, чтобы был обеспечен своевременный перевод средств за границу.

Оплаченные чеки и векселя снимаются в установленном законодательством порядке с внебалансового учета банка и возвращаются плательщику. В случае неакцепта векселя или чека, или их неоплаты составляется соответствующий акт и такие финансовые документы опротестовываются.

МЕХАНИЗМ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ векселей В СОВРЕМЕННОЙ УКРАИНЕ, казначейские векселя

казначейские векселя

Сферы применения вексельных расчетов в Украине, конечно, пока нельзя сравнивать с мировой практикой. Поэтому векселя у нас используются:

• для оплаты поставленной в кредит продукции, выполненных работ и оказанных услуг;

• для кредита в налоговых платежах в государственный бюджет, в том числе платежам по. НДС в условиях импорта товаров на таможенную территорию Украины;

• для внешнеэкономических операций с давальческим сырьем;

• для уплаты таможенных сборов и акцизов;

• для отсрочки платежей в. Пенсионный фонд Украины;

• для покрытия задолженности предприятий и учреждений, которые получают дотации из государственного бюджета;

• для сбалансирования текущих расходов госбюджета. Особенностью эмиссии казначейские векселей в Украине

стало их связывание с хронической дефицитностью государственного бюджета. Они представляют собой краткосрочные обязательства правительства со сроком возмещения в 3, 6 и 12 месяцев казначейские векселя привлекают инве. Эстор тем, что их доходность всегда дешо выше облигационный доход. В отличие от других видов ценных бумаг инвестор заранее знает сумму, которую он получит за казначейские векселю, поскольку она указана в его текстсті.

С целью улучшения состояния дебиторско-кредиторских расчетов дотируемых из государственного бюджета предприятий и учреждений приказом. Министерства финансов от 31 мая 1996 г было принято. Порядок применения ния векселей. Казначейства для финансирования расходов государственного бюджета. Им установлено, что казначейские векселя могут применяться для осуществления платежей и расчетов, для уплаты налогов в государственного бюджета и как залог для обеспечения платежей и кредитов казначейские векселя обращаются в бездокументарному варианте, если используются через. Укрспецфин, и в документарному. Последняя ом случае употребляются бланки векселей общего образцаазка.

Вексель оплачивается по цене меньшей, чем сумма векселя, но большей чем сумма поставки.

Данная ситуация возникает, когда в связи с досрочной покупкой векселя покупатель потребовал “свой” процент, а векселедержатель получает процентов меньше, чем указано в самом векселе.

Дт 51 – Кт 62/3 = 140 у.е.

Дт 80 – Кт 62/3 = 10 у.е.

Остаток по счету 80 дает сумму фактически полученных процентов, которые следует учитывать в целях налогообложения.

Вексель оплачивается по цене меньшей не только самого векселя, но и всей суммы поставки.

Дт 51 – Кт 62/3 = 100 у.е.

Дт 88 – Кт 62/3 = 20 у.е.

Дт 80 – Кт 62/3 = 30 у.е.

Налоговая позиция векселедержателя.

При получении денежных средств за вексель у векселедержателя, применяющего в целях налогообложения метод определения выручки по оплате, появятся следующие налоговые обязательства:

При получении денег на расчетный счет векселедержатель должен отразить реализацию продукции в целях налогообложения.

Если полученная сумма больше, чем размер задолженности за отгруженную продукцию, то векселедержатель должен включить в налогооблагаемую прибыль разницу в виде полученных процентов (внереализационный доход). Напомним, что эта статья дохода не создает налогооблагаемый оборот по НДС.

Если полученная сумма меньше, чем сумма задолженности, то разница для целей налогообложения не учитывается и компенсируется за счет чистой прибыли. При этом следует понимать, что если полученная сумма выше себестоимости продукции, то прибыль облагается в общеустановленном порядке. В противном случае, основной проблемой векселедержателя может стать ситуация, когда получаемая сумма ниже себестоимости продукции (работ, услуг).

Финансовые векселя вводятся в оборот в Украине

Вчера, 03.01.2013 г., вступил в силу Закон № 5519-VIот 06.12.2012 г., которым вносятся существенные изменения в действующее законодательство относительно введения акциза на операции с ценными бумагами и возврата финансовых векселей на финансовый рынок страны.

Так,Закон № 5519-VIпредусматривает внесение изменений в Налоговый кодекс (далее - НК) касаемо налогообложения налогом на прибыль предприятий операций с ценными бумагами, обращающимися на фондовом рынке .

В частности, Закон № 5519-VI определяет, что операции по продаже, обмену или другим способам отчуждения ценных бумаг, где происходит переход права собственности на ценные бумаги, и операции с деривативами, кроме операций, которые осуществляются на межбанковском рынке деривативов, облагаются акцизным налогом.

Таким образом, Законрасширяет понятие «акцизный налог», толкуя его также как особенный налог на операции по отчуждению ценных бумаг и операции с деривативами . В связи с этим плательщиком акцизного налога также является физическое или юридическое лицо резидент либо нерезидент (в т. ч. их обособленные подразделения), проводящее операции с деривативами или по продаже, обмену либо иным способам отчуждения ценных бумаг, кроме случаев, предусмотренных НК.

Законом № 5519-VI дополнен перечень операций с подакцизными товарами, которые не подлежат налогообложению . К отмеченному перечню отнесены операции:

- с государственными и муниципальными ценными бумагами, инвестиционными сертификатами, сертификатами фондов операций с недвижимостью и т.д.;

- между эмитентом и налогоплательщиком по выкупу и повторной продаже за денежные средства, размещению, погашению, конвертации эмитентом ценных бумаг собственного выпуска, операции относительно осуществления взноса в уставной капитал, а также операции при участии векселедателя, залогодателя и другого лица, выдавшего ордерную или долговую ценную бумагу, по выдаче и погашению этих ценных бумаг;

Порядок проведения операций с векселями в Украине

Законом Украины "О предприятиях в Украине" предусмотрено, что предприятие может поставлять продукцию, выполнять работы, оказывать услуги в кредит с уплатой покупателями (потребителями) процентов за пользование этим кредитом. Для оформления таких сделок предприятие применяет векселя.

Законодательство Украины об обращении векселей состоит из Женевской конвенции 1930 года, которой введен Унифицированный закон о переводных векселях и простых векселях, Закона Украины "О ценных бумагах и фондовой бирже" и Закона Украины "Об обращении векселей в Украине" (5.04.2001 г.) . Постановлением Правления НБУ № 258 от 28.05.99 г. было утверждено "Положение об операциях банков с векселями".

Вексель - это ценная бумага, которая удостоверяет безусловное денежное обязательство векселедателя (заемщика, должника) уплатить после наступления срока определенную сумму денег владельцу векселя векселедержателю (кредитору). Принятие к платежу переводного векселя называется акцептом. Лицо, принимающее на себя платеж по векселю, - акцептант. Плательщик через акцепт берет на себя обязательство оплатить переводной вексель в срок. Акцепт должен быть простым и ничем не обусловленным.

Полученные векселя хранятся предприятиями самостоятельно или передаются на хранение банку. Векселя, находящихся на предприятии, хранятся в его кассе наравне с наличными. На все векселя, которые хранятся на предприятии, составляются описи, где указывается имя плательщика, сумма и срок погашения задолженности по векселю. При погашении задолженности, обеспеченной векселями, в описи делается соответствующая Пометка и указывается дата выписки банка или другого надлежащего документа. Если полученные предприятием векселя сдаются на хранение банку, то в регистрах аналитического учета делается Пометка об соответствующий документ, полученный от банка. Расходы на оплату банку вознаграждения за услуги по хранению векселей относятся на счет убытков от внереализационных операций.

Вексель виды и понятия

Вексельное кредитование

В настоящее время банки придают особое значение совершенствованию взаиморасчетов между своими клиентами, которые смогут оказать содействие потенциальным клиентам в поиске партнеров по бизнесу и в разработке эффективных схем взаимодействия с поставщиками и контрагентами. Одной из таких услуг является предоставление вексельных кредитов .

Вексельный кредит - форма кредитования банком векселедержателя путем досрочной выплаты ему указанной в векселе суммы, за вычетом процентов за время с момента учета векселя до срока платежа по нему, а также суммы банковской комиссии. При этом векселедержатель передает банку свои права по векселю посредством индоссамента.

К преимуществам данной схемы для покупателей необходимо отнести:

· возможность существенного расширения объемов закупаемой продукции за счет дешевого кредита (годовая процентная ставка за использование вексельного кредита, как правило, существенно ниже ставки по стандартному денежному кредиту);

· реальное увеличение отсрочки платежа.

Для поставщиков:

·снимается риск неплатежа со стороны покупателя, поскольку ответственность по платежу перед поставщиком берет на себя Банк.

· Поставщик может предъявить векселя к погашению в любом из подразделений Банка, либо получить в Банке денежный кредит под залог находящихся у него векселей. Оформление кредита в этом случае производится по упрощенной технологии, а процентная ставка по кредиту будет ниже процентной ставки, применяемой Банком при стандартном кредитовании.

Вексель в Украине: правовые аспекты

Вексель в Украине: правовые аспекты

Одной из наиболее успешно используемых в хозяйственной деятельности ценных бумаг является вексель. При этом зачастую участниками вексельного оборота становятся предприятия, организации, граждане, не обладающие специальными знаниями и опытом в этой сфере и в связи с этим не имеющие возможности реализовать свои права по векселю. Поэтому остановимся на правовых аспектах этого документа

Как известно, вексель возник из перевода еще в XII веке, т. е. с самого начала он был переводным (такая его форма, как простой вексель, появилась позже). И назывался он изначально «обменным письмом»: letter of exchange (англ.), lettera di cambio (итал.). Само слово «вексель» происходит от немецкого wechseln, что означает - «менять». Суть переводного векселя состояла в том, что лицо, получившее его от векселедателя взамен переданных тому денег в одной валюте, получало право требовать от другого лица, обычно находящегося там, куда векселедержатель направляется, определенную сумму денег в валюте страны плательщика. Таким образом происходил обмен одной валюты на другую, а, кроме того, долг векселедержателя переводился на другое лицо - плательщика. Отсюда и название - «переводный».

В действующем законодательстве не содержится общего определения, которое бы характеризовало оба вида векселей: переводного и простого. При этом в общем, говоря о векселе, имеют в виду документ, свидетельствующий о предложении векселедателя (вексельный приказ) плательщику (акцептанту) уплатить определенную сумму денежных средств (переводный вексель) либо об обязательстве векселедателя уплатить определенную сумму денег при наступлении определенного срока (простой вексель). Какова же разница между переводным и простым векселем?

Виды вексельных надписей и правила их совершения

 Документ : Виды вексельных надписей и правила их совершения

Виды вексельных надписей и правила их совершения

Вексельное право основано на принципе "quod non est in cambio, non est in mundo" - "чего нет в векселе, того не существует" (лат.). Поэтому все изменения, имеющие место в векселе, в частности, факты передачи векселя (в собственность, в залог, на инкассо), привлечения в вексельное правоотношение новых лиц, осуществления с векселем прочих юридически значимых действий (оплата, акцепт, протест и др.), получают то или иное текстуальное выражение непосредственно на самой ценной бумаге или дополнительном листе к ней аллонже.

Совершение вексельных надписей регулируется Унифицированным законом о переводных векселях и простых векселях (приложение N 1 к Женевской Конвенции 1930 г., далее - УВЗ), Законом Украины "Об обращении векселей в Украине" от 05.04.01 г. N 2374-III (далее - Закон об обращении векселей) и другими нормативными актами.

Рассмотрим по порядку каждую из них:

1. Дата надписи указывает на момент ее совершения. Знание даты совершения надписи в ряде случаев необходимо для фиксации вексельных сроков. Так, от даты акцепта переводного векселя сроком платежа "во столько-то времени с момента предъявления" исчисляют сроки для предъявления векселя к платежу. Соответственно, в случае отсутствия даты на акцепте такого векселя необходимо или требовать от акцептанта поставить дату, или опротестовать вексель в недатировании у нотариуса. Если это не будет сделано, акцепт будет считаться поставленным в последний день срока предъявления векселя к акцепту, что может существенно задержать реальную оплату векселя (ст.35 УВЗ).

Регулирование внешнеэкономической деятельности в Украине

Регулирование внешнеэкономической деятельности в Украине осуществляется:

1. Украиной как государством в лице его органов в пределах их компетенции.

Высшим органом, осуществляющим государственное регулирование внешнеэкономической деятельности, является Верховная Рада Украины. Компетенция Верховной Рады Украины в сфере государственного регулирования внешнеэкономической деятельностью определяется Конституцией Украины, Законами Украины "О внешнеэкономической деятельности", другими законами Украины. Прежде всего это принятие, изменение и отмена законов, касающихся внешнеэкономической деятельности; утверждение главных направлений внешнеэкономической политики Украины; установление специальных режимов внешнеэкономической деятельности на территории Украины и др.

Полномочия Кабинета Министров Украины относительно регулирования внешнеэкономической деятельности определяются Конституцией Украины, законами Украины "О Кабинете Министров Украины", "О внешнеэкономической деятельности". Кабинет Министров Украины принимает меры по осуществлению внешнеэкономической политики Украины в соответствии с законами Украины; осуществляет координацию деятельности министерств, государственных комитетов и ведомств Украины по регулированию внешнеэкономической деятельности; координирует работу торговых представительств Украины в иностранных государствах; принимает нормативные акты управления по вопросам внешнеэкономической деятельности в случаях, предусмотренных законами Украины; проводит переговоры и заключает межправительственные договоры Украины по вопросам внешнеэкономической деятельности в случаях, предусмотренных законами Украины о международных договорах Украины, обеспечивает выполнение международных договоров Украины по вопросам внешнеэкономической деятельности всеми государственными органами управления, подчиненными Кабинету Министров Украины, и привлекает к их выполнению другие субъекты внешнеэкономической деятельности на договорных началах, осуществляет другие функции в соответствии со своей компетенцией.

Курсовая работа Правовое регулирование вексельного обращения в Украине

Правовое регулирование вексельного обращения в Украине

В Украине практика использования субъектами предпринимательской деятельности векселей в хозяйственной деятельности насчитывает уже не один год.

Особенно значительные «обороты» вексельное обращение набрал после введения запрета на осуществление операций по уступке требования и перевода долга и на многих предприятиях по фактическим объемам использования перешагнуло денежную и даже бартерную формы расчетов. Как показывает время, вексель и надалы не собирается уступать «пальму первенства».

Такому положению вещей способствуют многие факторы. Прежде всего - это простота обращения векселей. Будучи ценной бумагой, вексель однако выпускается (а следовательно, и вращается) исключительно в бумажной форме, а следовательно, для осуществления расчетов с их использованием нет необходимости обращаться к регистратору.

До сих пор не создан также единый государственный реестр векселей, в свою очередь значительно затрудняет осуществление контроля за их выпуском и обращением.

Помимо обслуживания товарных операций, векселя в Украине сегодня применяются и в тех сферах, где их использование никак не соответствует классическим принципам вексельного права, а именно: в бюджетных и налоговых правоотношениях (например, налоговые векселя по НДС, пенсионные векселя, акцизные векселя и т.д.).

Но, несмотря на столь широкое их использование, законодательное регулирование вексельного обращения одновременно страдает противоречиями и недосказаннистью.

первую очередь это касается сферы налогообложения, где скупые формулировки законов ставят в тупик даже очень опытных бухгалтеров и специалистов по налогообложению. Это, в свою очередь, дает большое поле для разъяснений налоговых органов, за последние несколько лет неоднократно меняли свою позицию по ключевым проблемам налогообложения вексельных операций.

Особенности заполнения вексельных бланков

В соответствии со ст. 14 Закона Украины от 23.02.2006 г. № 3480-IV "О ценных бумагах и фондовом рынке"векселем является ценная бумага, удостоверяющая безусловное денежное обязательство векселедателя или его приказ третьему лицу уплатить векселедержателю после наступления срока платежа определенную сумму денежных средств. Как обязательство, регулируемое вексельным правом, этот документ содержит в себе специальные реквизиты, совокупность которых и отличает вексель от иного долгового обязательства.

Требования к вексельным бланкам и основные правила заполнения их реквизитов установлены Законом Украины от 05.04.2001 г. № 2374-III "Об обращении векселей в Украине"(далее - Закон об обращении векселей ) и Унифицированным законом о переводных векселях и простых векселя(далее - Унифицированный закон ).

Форма вексельного бланка

В соответствии с ст. 5 Закона об обращении векселей векселя (как переводные, так и простые) составляются в документарной форме на бланках с соответствующей степенью защиты от подделки , форма и порядок изготовления которых утверждаются НКЦБФР по согласованию с НБУ и с учетом норм Унифицированного закона .

Действующие на настоящий момент требования к документарным формам бланков переводного и простого векселей установлены Положением о требованиях к стандартной (типовой) форме изготовления вексельных бланков, утвержденные решением НКЦБФР от 03.09.2013 г. № 1681 .